Article 1245
La section 1245 est codifiée dans le Code des États-Unis (USC) au titre 26 - Internal Revenue Code (IRC), sous-titre A - Impôt sur le revenu, Chapitre 1 - Impôts et surtaxes normaux, sous-chapitre P - Gains et pertes en capital, Partie IV - Règles spéciales Section 1245 - Détermination des gains en capital et des pertes en capital résultant de la disposition de certains biens amortissables. Cette taxonomie (longue!) Nous informe utilement que la section 1245 couvre le taux d’imposition applicable aux gains provenant de la vente ou du transfert de biens amortissables et amortissables. Nous allons creuser plus profondément pour savoir quel type de propriété est couverte et quel taux d'imposition s'applique à celle-ci.
Décomposition de la section 1245
La section 1245 récupère les amortissements permis ou admissibles sur les biens meubles corporels et incorporels au moment où une entreprise les vend à un gain en imposant le gain au taux du revenu ordinaire dans la mesure de son amortissement permis ou autorisé.
Section 1245 Définition de la propriété
Section 1245 Un bien est un bien meuble corporel ou incorporel neuf ou usagé qui a fait ou aurait pu faire l’objet d’une dépréciation ou d’un amortissement. Des exemples de biens meubles corporels sont les machines, les véhicules, l’équipement, les silos, les silos, les hauts fourneaux et les fours à briques. Des exemples de biens meubles incorporels sont les brevets, les droits d’auteur et les marques de commerce.
La propriété en vertu de l'article 1245 n'est pas un terrain ou une amélioration de terrain, ni ses bâtiments ou ses structures intrinsèquement permanentes, ni ses composants structurels. Les exemples de biens qui ne sont pas des biens personnels sont les terrains, les bâtiments, les murs, les garages et les systèmes de CVC.
Section 1245 Fonction de récupération
La section 1245 est un mécanisme permettant de récupérer, aux taux de l’impôt sur le revenu ordinaires, les dépréciations autorisées ou admises prises sur les biens de la section 1231. Autorisé ou autorisé signifie que le montant de l’amortissement récupéré est le plus élevé de ce qui a été pris ou aurait pu être pris, mais ne l’a pas été.
À l’avenir, cet article simplifiera les références à l’amortissement en un simple amortissement, en rappelant que l’article 1245 s’applique aux biens meubles amortis et amortis.
Section 1245 Contexte
La section 1245 définit la propriété de la section 1245 en nous indiquant ce qu’elle n’est pas. Cette définition par exclusion confond même les experts en fiscalité. Les biens relevant de l’article 1245 seront peut-être plus faciles à identifier si nous nous concentrons plutôt sur la raison pour laquelle le Congrès a adopté l’article 1245. La réponse se résume à un ajustement du fondement de l’immeuble en fonction de l’amortissement et du caractère de gain ou de perte résultant de sa cession.
Sur le plan conceptuel, un taux d'imposition moins élevé sur les gains signifie moins d'impôts à payer et un taux d'imposition plus élevé sur les pertes signifie une compensation plus importante du revenu imposable et moins d'impôts à payer. Pour cette raison, la stratégie de planification fiscale vise des taux de plus-value plus faibles pour les gains et des taux de revenu ordinaires plus élevés pour les pertes.
Le Congrès a adopté la section IRC 1231 pour favoriser les entreprises en leur permettant d’appliquer un taux de plus-value moins élevé sur les gains et un taux de revenu ordinaire plus élevé sur les pertes constatées lors de la vente de leurs biens. Cependant, de nombreuses entreprises avaient déjà obtenu un traitement fiscal favorable en prenant des déductions pour amortissement sur ces propriétés. Le Congrès a donc adopté la section 1245 afin de récupérer l’amortissement aux taux de revenu ordinaires des biens vendus à profit.
Le libellé de l’article 1245 implique qu’il couvre une catégorie de biens nouvelle ou différente - les biens de l’article 1245. Mais, en réalité, un bien en vertu de l'article 1245 est simplement un bien en vertu de l'article 1231 qui a été amorti. Les biens en vertu de l'article 1245 sont des biens en vertu de l'article 1245 seulement tant qu'ils ont une dépréciation non récupérée. Une fois que l'amortissement est entièrement récupéré, il devient un bien en vertu de l'article 1231.
Image fiscale d'une vente de biens en vertu de l'article 1245
Cela étant dit, examinons l’image fiscale d’une vente de biens en vertu de l’article 1245. Si un bien en vertu de l'article 1245 est vendu à perte, il est converti en un bien en vertu de l'article 1231 aux fins de l'impôt, et la perte est ordinaire (sous réserve de la compensation et du retour en arrière). Si un bien en vertu de l'article 1245 est vendu avec un gain, il reste un bien en vertu de l'article 1245 et, dans la mesure de l'amortissement, le gain est imposé au taux de revenu ordinaire. Une fois que l'amortissement a été récupéré, il est converti en bien-fonds en vertu de l'article 1231 et tout gain restant est imposé au taux de gains en capital.
Exemple de vente d'un bien en vertu de l'article 1245
Voici un exemple qui peut aider à éliminer le brouillard. Une entreprise possède un widget de 100 USD et subit une dépréciation de 75 USD. La base d'imposition ajustée du widget est son coût de 100 USD moins 75 USD d'amortissement, ou 25 USD. L'entreprise vend le widget pour 150 $. Le gain correspond au prix de vente de 150 $ moins la base d’imposition ajustée de 25 $, ou 125 $. Sur ce montant de 125 $, 75 $ correspondent au gain en vertu de l'article 1245 imposé au taux de revenu ordinaire, et 50 $ au gain en vertu de la section 1231 imposés au taux de gains en capital. Si l'entreprise vend le widget 100 $ au prix de 20 $, vous perdez un prix de vente de 20 $ moins la base d'imposition ajustée de 25 $, ou 5 $. Comme il y a un gain de 0 $, la section 1245 ne s'applique pas et la perte de 5 $ est une perte de l'article 1231 qui est ordinaire.
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