Loi sur l'uniforme de la donation aux mineurs (UGMA)
La Loi sur les dons uniformes aux mineurs (UGMA), élaborée en 1956 et révisée en 1966, permet aux individus de donner ou de transférer des actifs à des bénéficiaires mineurs - traditionnellement, les parents et leurs enfants. Le montant est exempt d'impôt sur les donations, jusqu'à un certain montant. Les actifs sont généralement placés dans des comptes UGMA pour le compte de mineurs, ce qui élimine la nécessité pour un avocat de créer un fonds fiduciaire spécial.
Les fonds de l'UGMA sont également soumis à un traitement fiscal spécial.
Fonctionnement de la loi sur l'uniforme des dons aux mineurs (UGMA)
Un compte UGMA fonctionne comme un type de compte de garde conçu pour conserver et protéger les actifs du bénéficiaire. Le donateur peut se nommer lui-même, une autre personne ou une institution financière à titre de dépositaire. Le dépositaire - qui a l'obligation fiduciaire de gérer le compte dans le meilleur intérêt du bénéficiaire - peut utiliser les fonds pour acheter des actions, des obligations, des fonds communs de placement et d'autres titres pour le compte du mineur. Les UGMA sont généralement limitées à ces types d’actifs financiers cotés en bourse; ils ne peuvent pas investir dans des instruments spéculatifs, tels que des dérivés, ni acheter sur marge.
Les comptes UGMA peuvent être ouverts par l’intermédiaire d’une banque ou d’institutions de courtage. Les amis et la famille peuvent faire des contributions aux comptes, qui ne comportent aucune limite de contribution ou de revenu. Cependant, ces dépôts sont irrévocables: ils deviennent des transferts permanents au compte de la mineure.
Généralement, les actifs de l'UGMA servent à financer les études d'un enfant, mais le donneur peut effectuer des retraits pour presque toutes les dépenses qui bénéficient au mineur. Il n'y a pas de pénalités de retrait. Cependant, du fait que les actifs de l'UGMA appartiennent techniquement au mineur, ils sont considérés comme des actifs s'il demande une aide financière fédérale pour le collège, ce qui pourrait éventuellement réduire son éligibilité.
Une fois qu'ils ont atteint l'âge de la majorité dans leur État, les mineurs ont pleinement accès à leur compte UGMA. À ce stade, ils peuvent utiliser les fonds à leur guise.
UGMA Implications Fiscales
Les contributions aux comptes UGMA sont effectuées avec des dollars après impôt - le donateur ne bénéficie pas d'une déduction d'impôt sur le revenu pour les avoir effectuées. Toutefois, un maximum de 15 000 $ par personne (30 000 $ pour un couple marié) peut être versé sans impôt sur les donations.
Aux fins de l'impôt fédéral, le mineur ou le bénéficiaire est considéré comme le propriétaire de tous les actifs d'un compte UGMA et du revenu qu'ils génèrent. Mais les revenus de ces comptes peuvent être imposés à l'enfant ou au parent. Les exigences en matière de rapport dépendent du montant du revenu généré par le compte et de l'âge du bénéficiaire.
Dans certaines circonstances, les parents peuvent choisir de déclarer les comptes UGMA de leurs enfants dans leur propre déclaration de revenus, tirant ainsi parti de la «taxe pour enfants» ou de la taxe sur les investissements et autres revenus non gagnés de l'enfant.
Cela signifie que si le revenu non acquis de l'enfant, y compris celui de l'UGMA, était inférieur à 2 100 dollars en 2019 et s'il n'avait pas 19 ans (ou 24 ans s'il est étudiant à temps plein) à la fin de l'année d'imposition correspondante, les parents peuvent choisir: déclarer le revenu de leur enfant sur sa propre déclaration de revenus. Dans ce cas, les premiers 1 050 $ du revenu non gagné de l'enfant sont libres d'impôt. Les 1 050 $ suivants sont taxés au taux d'imposition de l'enfant. Tout ce qui dépasse 2 100 $ est imposé au taux d'imposition des parents.
Si un tel choix n'est pas fait ou si le revenu non gagné de l'enfant dépasse 2 100 dollars à la fin de l'année d'imposition, le mineur devra produire une déclaration de revenus soumise aux règles de la «taxe de garde».
Aux fins de l'impôt, une UGMA affecte les limites des dons à vie d'un donateur. Si un donneur agissant en tant que dépositaire décède avant que le bien dépositaire ne soit transféré au mineur, l'intégralité du bien dépositaire est incluse dans la masse imposable du donneur.
UGMA contre UTMA
UGMA et la loi sur les transferts uniformes aux mineurs (UTMA) sont généralement utilisés de manière interchangeable, mais les deux présentent certaines distinctions. Les comptes de dépôt créés en vertu de la plus récente UTMA, qui date de 1986, peuvent contenir tout type d’immobilisation corporelle ou incorporelle, y compris les biens immobiliers, les œuvres d’art et la propriété intellectuelle. En revanche, les comptes UGMA sont limités aux actifs financiers, tels que les espèces, les actions, les obligations et les produits d'assurance (contrats, rentes).
Tous les états autorisent les comptes UGMA. À l'heure actuelle, le Vermont et la Caroline du Sud n'autorisent pas les comptes UTMA (à partir de mars 2019).
Points clés à retenir
- La loi sur les dons uniformes aux mineurs (UGMA) offre un moyen de transférer des actifs financiers à un mineur sans la mise en place fastidieuse et coûteuse d'une fiducie formelle.
- Le compte UGMA est géré par un dépositaire adulte jusqu'à ce que le bénéficiaire mineur atteigne sa majorité, moment auquel il prend le contrôle du compte.
- Les revenus générés par le compte UGMA ne sont pas à l'abri de l'impôt, mais ils sont imposés au taux de "taxe de soustraction" du mineur inférieur, jusqu'à un certain montant.