Règle de 183 jours
La règle des 183 jours est l'un des critères qui composent les critères du code IRC (Internal Revenue Code) 937 pour déterminer si un particulier peut être considéré comme un résident de bonne foi des États-Unis aux fins de l'impôt. Cette règle du "test de présence substantielle" s'applique aussi bien aux citoyens américains qui voyagent fréquemment à l'étranger qu'aux résidents des États-Unis.
Règle de 183 jours expliquée
Le facteur déterminant pour déterminer si la règle des 183 jours a été respectée est le nombre de jours de présence de la personne aux États-Unis au cours d’une période de trois ans consécutifs. Si le minimum est de 183 jours, un contribuable doit avoir été physiquement présent aux États-Unis ou dans ses eaux territoriales pendant 31 jours au cours de l'année en cours. L'IRS impose des restrictions sur ce qui peut être inclus dans le nombre total de jours. Par exemple, une période de moins de 24 heures qu'une personne passe aux États-Unis en transit entre des pays étrangers ne compte pas comme un «jour de présence». Dans l'application de la règle, l'IRS prévoit des exemptions pour le personnel militaire en service actif.
La règle des 183 jours s'applique également aux territoires des États-Unis. Dans l'Internal Revenue Code 937, l'IRS a également défini cinq règles pour le «test de présence» afin de déterminer qui remplit les conditions requises pour résider en tant que résident d'un territoire américain à des fins fiscales. En vertu de ces règles, la personne doit être présente sur le territoire pendant au moins 183 jours au cours de l'année d'imposition; ils doivent également avoir été présents pendant un minimum total de 549 jours au cours de la période d'imposition actuelle, ainsi que pour les deux années d'imposition précédentes; et ont été présents sur le territoire américain pendant au moins 60 jours au cours de chacune de ces trois années d'imposition. De plus, la personne ne peut pas avoir été présente aux États-Unis pendant plus de 90 jours au cours de l'année d'imposition.
Test de présence substantielle et impôts sur le revenu
Les États-Unis ont conclu des conventions fiscales avec d'autres pays afin de déterminer leur compétence fiscale aux fins de l'impôt sur le revenu et d'éviter la double imposition de leurs citoyens. Ces accords contiennent des dispositions pour le règlement des demandes de résidence contradictoires. La section Internal Revenue Code qui contient la définition du "critère de présence substantielle" et le multiplicateur pertinent est 26 IRC 7701 (b) (3) (A) (ii). Les citoyens non américains peuvent être des résidents résidents ou des étrangers non résidents aux fins de l'impôt. La question de savoir si une personne est un «étranger résident» ou un «étranger non résident» est de savoir si cette personne respecte la règle des 183 jours.
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