Trésorerie contribuable

Qu'est-ce qu'un contribuable?

Un contribuable selon la comptabilité de caisse est un contribuable qui déclare son revenu et ses déductions dans l'année au cours de laquelle il est réellement payé ou reçu. Les contribuables ne peuvent déclarer leurs créances en tant que revenus, ni déduire des billets à ordre en tant que paiements.

Comprendre l'argent des contribuables

Tous les particuliers et les entreprises contribuables sont tenus de payer des impôts sur leur revenu chaque année. Une méthode comptable cohérente doit être utilisée pour déclarer le revenu et les impôts pour une année d’imposition donnée. Les deux méthodes comptables utilisées par les contribuables pour déclarer leurs revenus sont la méthode de la comptabilité d'exercice et la méthode de la comptabilité de caisse. Les contribuables qui utilisent la méthode de la comptabilité d'exercice doivent déclarer leurs revenus dans l'année où ils sont gagnés et non reçus. De même, les dépenses doivent être déduites dans l'année où elles sont engagées, non payées ou réglées.

Points clés à retenir

• Un contribuable selon la comptabilité de caisse rapporte les revenus et les déductions dans l'année où ils sont réellement payés ou reçus.
• Un contribuable selon la comptabilité de caisse déduit les dépenses dans l'année où elles sont remboursées, ce qui n'est pas nécessairement l'année où elles ont été engagées.

En revanche, un contribuable dont le montant est calculé selon la comptabilité de caisse, déclare son revenu dans l’année de réception, peu importe la date à laquelle il a été réellement gagné. Fondamentalement, tous les éléments de revenu réellement ou de manière constructive reçus au cours de l'année d'imposition sont inclus dans le revenu brut du contribuable. Si le contribuable reçoit des biens et des services, il doit inclure la juste valeur marchande (JVM) dans son revenu. Selon l'Internal Revenue Service (IRS), le revenu est perçu de manière constructive lorsqu'un montant est crédité sur le compte du contribuable ou mis à sa disposition sans restriction, qu'il ait ou non la possession des fonds. Par exemple, si un mandataire est autorisé à recevoir un revenu pour le compte d'une entité contribuable, le contribuable est réputé avoir reçu l'argent lorsqu'il le reçoit. En outre, un employé qui a reçu un chèque de paie à la fin d'une année doit l'indiquer comme revenu, même s'il n'a pas déposé le chèque avant l'année suivante.

Un contribuable selon la comptabilité de caisse déduit les dépenses dans l'année où elles sont remboursées, ce qui n'est pas nécessairement l'année où elles ont été engagées. Toutefois, les dépenses payées d'avance ne peuvent être déduites; au lieu de cela, l'IRS permet au contribuable de capitaliser certains coûts. Les dépenses payées d'avance ne sont déductibles que dans l'année où elles s'appliquent, à moins que les dépenses ne soient éligibles à la règle des 12 mois selon laquelle un contribuable n'est pas obligé de capitaliser les montants payés pour créer certains droits ou avantages pour lui.

Bien que les contribuables puissent choisir l’une des méthodes de déclaration fiscale à leur discrétion, il est interdit à certaines entités d’utiliser la méthode de la comptabilité de caisse. Ces contribuables comprennent:

• Une société (autre qu'une société S) dont les recettes brutes annuelles moyennes dépassent 5 millions de dollars
• Une société de personnes avec une société (autre qu'une société S) en tant qu'associé et dont les recettes brutes annuelles moyennes dépassent 5 millions de dollars
• Un abri fiscal
• Un contribuable engagé dans le commerce ou l’entreprise agricole. (Cependant, certaines sociétés (autres que les sociétés S) et sociétés de personnes ayant un partenaire qui est une société doivent utiliser une méthode de comptabilité d'exercice pour leur entreprise agricole).

Il n’est pas interdit aux contribuables suivants d’utiliser la méthode de la comptabilité de caisse:

• Toute société ou société de personnes dont le reçu brut annuel moyen est de 5 millions de dollars ou moins pour chaque année d'imposition antérieure commençant après 1985
• Société de services personnels qualifiée (PSC), définie comme toute société (1) qui fournit des services dans des domaines admissibles (santé, droit, ingénierie, architecture, comptabilité, science actuarielle, arts de la scène ou conseil) et; (2) dont le stock appartient en grande partie à des employés fournissant des services actuels ou à la retraite ou à leurs successeurs

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