Expliquer l'amortissement dans le bilan

Il y a quelques années, de manière assez significative, le Bureau of Economic Analysis des États-Unis a annoncé un changement dans la manière dont il estime son produit intérieur brut (PIB). À l'avenir, il allait inclure un actif non physique ou incorporel, la recherche et le développement (R & D) dans ses calculs des investissements dans l'économie. Ce changement a stimulé la croissance économique de plusieurs points de base au cours des 50 dernières années et a rendu l’économie de près de 560 milliards de dollars supérieure aux prévisions précédentes. Maintenant qu’il est considéré comme un actif à long terme dans l’économie, les comptables devront déterminer s’il faut ajuster ou amortir ce montant au fil du temps.

L'amortissement est un concept important non seulement pour les économistes, mais pour toute entreprise qui établit son bilan. Nous l'expliquons plus en détail ci-dessous.

Amortissement Défini

L’amortissement consiste à capitaliser la valeur d’un actif incorporel au fil du temps. Cela ressemble à l'amortissement, mais ce terme est censé se référer davantage à un actif corporel (un équipement ou du mobilier de bureau qu'une entreprise pourrait acheter). L’amortissement se produit lorsque la valeur d’un actif (généralement un actif incorporel, comme de la RD ou une marque) est réduite sur une période donnée, qui correspond généralement à la durée de vie utile estimée de l’actif.

Une bonne façon de penser à cela est de considérer l'amortissement comme étant le coût lorsque l'actif est consommé ou utilisé tout en générant des ventes ou des bénéfices pour une entreprise. Outre la durée de vie utile, les principaux intrants du processus d’amortissement comprennent la valeur résiduelle et la méthode de répartition, la dernière pouvant être linéaire ou presque.

Un cas d’amortissement plus spécialisé se produit lorsqu’une obligation achetée à prime est amortie jusqu’à sa valeur nominale au moment où elle arrive à échéance. (Lorsqu'une obligation est achetée avec une décote, le terme est appelé «relution».) Le concept fait de nouveau référence à l'ajustement de la valeur des heures supplémentaires au bilan de l'entreprise, le montant de l'amortissement étant reflété dans le compte de résultat.

Une règle empirique consiste à amortir un actif dans le temps si les avantages en résultant sont réalisés sur une période de plusieurs années (ou plus). Avec une courte durée attendue (par exemple jours ou mois), il est probablement préférable et plus efficace de passer le coût en compte de résultat et de ne pas considérer l'élément comme un actif.

Explication de l'amortissement au bilan

Exemples d'actifs incorporels

D'autres exemples d'actifs incorporels incluent les listes de clients et leurs relations, les contrats de licence, les contrats de service, les logiciels et les secrets commerciaux (tels que la recette de Coca-Cola). La bonne volonté est un autre actif incorporel majeur. Auparavant, il était amorti avec le temps, mais doit maintenant être revu chaque année pour tout ajustement éventuel.

Le meilleur exemple de l'impact que cela peut avoir sur les états financiers d'une entreprise est l'achat de Time Warner en 2000 par America Online (AOL) au cours de la bulle Internet. Time Warner a payé 162 milliards de dollars, mais sa valeur a chuté au cours des années suivantes et a nécessité une dépréciation du goodwill comprise entre 40 et 60 milliards de dollars (le montant a été vivement débattu entre la société et les comptables). Les années précédentes, ce montant aurait été amorti au fil du temps, mais il doit maintenant être évalué chaque année et comptabilisé si, comme dans le cas d’AOL, la valeur n’est plus là.

PCGR par rapport aux IFRS

Les entreprises doivent comptabiliser l’amortissement comme stipulé dans les principales normes comptables. Les principes comptables généralement reconnus (PCGR) et les normes internationales d'information financière (IFRS) définissent de la même manière ce qui est considéré comme un actif incorporel, mais il existe des différences dans la manière dont leur valeur doit être ajustée au fil du temps.

Par exemple, les coûts de développement nécessaires à la création de nouveaux produits sont passés en charges selon les PCGR (dans la plupart des cas) mais capitalisés (amortis) selon les IFRS. Les PCGR ne permettent pas non plus de réévaluer la valeur d’un actif incorporel, contrairement aux IFRS. Cela signifie que les modifications de valeur selon les PCGR peuvent être comptabilisées en modifiant les tableaux d’amortissement ou en prenant éventuellement la valeur d’un actif incorporel, ce qui serait considéré comme permanent. Enfin, les PCGR stipulent que les dépenses de publicité sont les dépenses engagées, mais les IFRS permettent de comptabiliser un paiement anticipé de ces dépenses à titre d'actif, qui serait capitalisé ou amorti au fur et à mesure de leur utilisation.

Exemples d'états financiers

Dans son dépôt de 10 K en août 2013 auprès de la SEC, le géant de la technologie Intel (INTC) a présenté la pièce suivante relative aux frais d'exploitation:

Elle a précisé que l'amortissement des actifs incorporels était dû en grande partie à son achat de la société de sécurité logicielle McAfee. Vous pouvez également constater que la recherche et développement est passée en charges chaque année, même si elle génère une valeur en termes de ventes de nouveaux produits et de bénéfices futurs d'Intel. Intel a présenté la discussion suivante sur la manière de comptabiliser ses actifs incorporels identifiés:

"Les technologies et brevets concédés sous licence sont généralement amortis selon la méthode linéaire sur les périodes d'avantages. Nous amortissons tous les actifs incorporels liés aux acquisitions qui sont sujets à amortissement sur leur durée de vie utile estimée en fonction des avantages économiques. Recherche en cours liée aux acquisitions et les actifs de développement représentent la juste valeur des projets de recherche et développement incomplets qui n’étaient pas encore réalisables sur le plan technologique à la date d’acquisition; ils sont initialement classés dans les «autres actifs incorporels» qui ne sont pas amortis. terminés sont transférés des «autres immobilisations incorporelles» vers les «technologies développées liées aux acquisitions», qui sont amortissables, tandis que les actifs liés aux projets abandonnés sont dépréciés et passés en charges pour la recherche et le développement. dont les actifs incorporels identifiés sont entièrement amortis, nous retirons le solde entièrement amorti s de l’actif brut et des montants d’amortissement cumulés. "

Le résultat final

L’amortissement reflète le fait que les actifs incorporels ont une valeur qui doit être surveillée et ajustée au fil du temps. Le concept d'amortissement est soumis à des classifications et à des estimations qui doivent être étudiées de manière approfondie par les comptables de l'entreprise et par les auditeurs qui doivent approuver les états financiers.