Quelle est la différence entre la comptabilité d'exercice et la comptabilité de caisse?

La principale différence entre la comptabilité d'exercice et la comptabilité de caisse réside dans le moment auquel les produits et les charges sont comptabilisés. La méthode de la comptabilité de caisse est une comptabilisation plus immédiate des produits et des charges, tandis que la méthode de la comptabilité d'exercice est axée sur les produits et les charges anticipés.

La méthode de la trésorerie

Les produits ne sont déclarés dans le compte de résultat que lorsque les fonds sont reçus. Les dépenses ne sont enregistrées que lorsque les fonds sont versés. La méthode de la comptabilité de caisse est principalement utilisée par les petites entreprises et pour leurs finances personnelles.

La méthode d'accumulation

Les revenus sont comptabilisés au moment où ils sont gagnés. Généralement, les revenus sont enregistrés avant que l’argent ne change de mains. Contrairement à la méthode de la comptabilité de caisse, la méthode de la comptabilité d'exercice enregistre les produits lorsqu'un produit ou service est livré à un client avec l'espoir que l'argent sera payé à l'avenir. Les dépenses de biens et services sont comptabilisées bien qu'aucun montant en espèces n'ait encore été payé pour ces dépenses.

Exemple de méthodes de régularisation et d'encaissement

Disons que vous possédez une entreprise qui vend des machines. Si vous vendez des machines d’une valeur de 5 000 dollars, selon la méthode du paiement, ce montant n’est pas enregistré dans les livres tant que le client ne vous a pas remis l’argent ou que vous n’avez pas reçu le chèque. Selon la méthode de la comptabilité d'exercice, les 5 000 $ sont comptabilisés dans les revenus immédiatement au moment de la vente, même si vous recevez l'argent quelques jours ou quelques semaines plus tard.

Le même principe s'applique aux dépenses. Si vous recevez une facture d'électricité de 1 700 dollars, selon la méthode de l'argent comptant, le montant n'est pas ajouté aux livres tant que vous n'avez pas réglé la facture. Toutefois, selon la méthode de la comptabilité d'exercice, les 1 700 $ sont comptabilisés en charges le jour où vous recevez la facture.

Avantages et inconvénients des deux méthodes

Les avantages de la méthode de paiement en espèces comprennent sa simplicité, dans la mesure où elle ne comptabilise que les espèces payées ou reçues. Le suivi des flux de trésorerie d'une entreprise est également plus facile avec la méthode de la comptabilité de caisse.

L’inconvénient de la méthode de la comptabilité de caisse est qu’elle risque de surestimer la santé d’une entreprise riche en espèces mais dont les comptes fournisseurs sont très élevés et qui dépassent de loin l’encaisse et les revenus actuels de la société. Un investisseur peut conclure que la société réalise un profit alors qu’elle perd effectivement de l’argent.

L'avantage de la méthode de la comptabilité d'exercice réside dans le fait qu'elle inclut les comptes clients et fournisseurs et, par conséquent, offre une image plus précise de la rentabilité d'une entreprise, en particulier à long terme. La raison en est que la méthode de la comptabilité d'exercice enregistre tous les revenus lorsqu'ils sont gagnés et toutes les dépenses lorsqu'elles sont engagées.

Par exemple, une société pourrait avoir des ventes au cours du trimestre en cours qui ne seraient pas enregistrées selon la méthode de la comptabilité de caisse, car les revenus ne sont pas attendus avant le trimestre suivant. Un investisseur pourrait conclure que la société est non rentable alors qu'en réalité, elle se porte bien.

L'inconvénient de la méthode de comptabilité d'exercice est qu'elle ne suit pas les flux de trésorerie et que, par conséquent, elle peut ne pas prendre en compte une entreprise présentant un manque de trésorerie important à court terme, bien qu'elle semble rentable à long terme. Un autre inconvénient de la méthode de comptabilisation réside dans le fait qu’elle peut être plus compliquée à mettre en œuvre car il est nécessaire de comptabiliser des éléments tels que les revenus non gagnés et les dépenses payées d’avance.

Le résultat final

La méthode de la comptabilité d'exercice est utilisée le plus souvent par les sociétés, en particulier les sociétés cotées en bourse. Une des raisons de la popularité de la méthode d’exercice est qu’elle adoucit les revenus au fil du temps, car elle comptabilise l’ensemble des produits et des charges à mesure qu’ils sont générés au lieu d’être enregistrés de manière intermittente selon la méthode de la comptabilité de caisse. Par exemple, avec la méthode de la comptabilité de caisse, les détaillants sembleraient extrêmement rentables au quatrième trimestre, car les consommateurs achèteraient pour la saison des vacances, mais sembleraient non rentables au premier trimestre, les dépenses des consommateurs diminuant à la suite de la période des fêtes.

Les deux méthodes ont leurs avantages et leurs inconvénients et chacune d’elles ne montre qu’une partie de la santé financière d’une entreprise. Comprendre à la fois la méthode de comptabilisation et les flux de trésorerie d'une entreprise avec la méthode de la trésorerie est important pour prendre une décision d'investissement. Pour en savoir plus sur les états financiers, consultez notre article "Ce que vous devez savoir sur les états financiers".