Comment faire des entrées pour l'intérêt accumulé dans la comptabilité

En comptabilité, les intérêts courus sont déclarés par les emprunteurs et les prêteurs. Les emprunteurs répertorient les intérêts courus à titre de dépense au compte de résultat et de passif à court terme au bilan. Les prêteurs listent les intérêts courus comme revenus et actif courant, respectivement. Les écritures dans le grand livre général pour les intérêts courus, et non pour les intérêts reçus, prennent généralement la forme d'écritures de régularisation compensées par un compte à recevoir ou à payer. Les intérêts courus sont généralement enregistrés à la fin d’une période comptable. L’intérêt accumulé s’accumule avec le temps et n’a aucune incidence sur la productivité opérationnelle d’une entreprise au cours d’une période donnée.

L'utilisation des intérêts courus est basée sur la méthode de la comptabilité d'exercice, qui comptabilise l'activité économique lorsqu'elles se produisent, indépendamment de la réception du paiement. Cette méthode est conforme au principe de rapprochement de la comptabilité, selon lequel les produits et les charges sont enregistrés au moment où ils surviennent, et non au moment où le paiement est reçu ou effectué. Contrairement au principe de la comptabilité d'exercice, le principe de la comptabilité de caisse comptabilise un événement lorsque des espèces ou une compensation sont reçues pour un événement.

Ajuster les entrées

Supposons qu'une entreprise reçoive un emprunt bancaire pour étendre ses activités. Les intérêts sont payables mensuellement, à compter du 1er janvier. Même si aucun paiement d’intérêts n’est effectué entre la mi-décembre et le 31 décembre, le compte de résultat de la société pour le mois de décembre doit refléter la rentabilité en affichant avec exactitude les intérêts courus en tant que dépense; après tout, ces fonds finissent par quitter l'entreprise.

Dans ce cas, la société crée une écriture d’ajustement en débitant les intérêts débiteurs et en créditant les intérêts à payer. La taille de l'entrée est égale à l'intérêt couru de la date du prêt jusqu'au 31 décembre.

Les écritures d'ajustement typiques incluent un compte de bilan pour les intérêts à payer et un compte de résultat pour les intérêts débiteurs. La comptabilisation précise et ponctuelle des intérêts courus est importante pour les prêteurs et les investisseurs qui tentent de prévoir les liquidités, la solvabilité et la rentabilité futures d'une société.

Obligations émises

Parfois, les entreprises préparent des obligations à une date donnée mais en retardent l’émission. Tout investisseur qui achète les obligations au pair est tenu de payer à l’émetteur les intérêts courus pour la période écoulée; la société a assumé le risque jusqu'à son émission, et non l'investisseur, de sorte que la fraction de la prime de risque soit intégrée dans l'instrument.

N'oubliez pas que cela ne fonctionne que si les investisseurs achètent les obligations au pair. Les écritures de journal de la société portent des emprunts pour la valeur nominale des intérêts créditeurs au titre de l'intérêt couru et les compense en débitant de la trésorerie pour la somme du pair et de l'intérêt couru.