Faiblesse Matérielle
Une faiblesse importante survient lorsqu'un ou plusieurs des contrôles internes d'une entreprise (activités, règles et processus conçus pour éviter des irrégularités significatives dans les états financiers et améliorer l'efficacité de l'opération) sont inefficaces. Si un défaut du contrôle interne constitue une faiblesse importante, il peut en résulter une inexactitude importante dans les états financiers de la société. Cela rendrait les données des états financiers de la société peu fiables et inefficaces pour évaluer la santé financière de la société et déterminer un cours raisonnable des actions de la société.
Lorsqu'un audit est réalisé et qu'une faiblesse significative des contrôles internes de l'entreprise est détectée, les auditeurs signalent cette faiblesse importante au comité d'audit. Aux États-Unis, toutes les sociétés cotées en bourse doivent avoir un comité de vérification qualifié. Le comité d'audit, qui fait partie du conseil d'administration, demande à la direction de la société de prendre des mesures pour corriger les contrôles et corriger les faiblesses significatives.
Comprendre la faiblesse matérielle
Une faiblesse importante, rapportée par un auditeur, suggère simplement qu’une inexactitude pourrait se produire. Si une faiblesse significative reste non détectée et non résolue, une erreur importante pourrait éventuellement se produire dans les états financiers d'une entreprise. Une erreur dans les états financiers de l'entreprise peut avoir un effet tangible sur l'évaluation de l'entreprise.
Aux États-Unis, les sociétés doivent suivre les principes comptables généralement reconnus (PCGR) adoptés par le Securities Exchange Committee (SEC) lors de la préparation de leurs états financiers. La plupart des entreprises américaines adhèrent à la règle de l'importance relative de 5%, selon laquelle les valeurs erronées supérieures de 5% aux valeurs de base (par exemple, la marge brute, le bénéfice net, etc.) sont importantes.
Parfois, les faiblesses matérielles et les déficiences significatives sont utilisées de manière interchangeable. Ils identifient tous deux des carences, mais l’un a plus de poids que l’autre. Une lacune importante, qui correspond à une ou plusieurs faiblesses du rapport financier d’une entreprise, mérite l’attention mais elle est moins susceptible d’avoir une incidence sur les états financiers au même titre que des faiblesses importantes.
Les PCGR ne garantissent pas et ne fournissent aucune indication sur les faiblesses importantes.
Exemple de faiblesse matérielle
Par exemple, une surévaluation des revenus de 100 millions de dollars constituerait une anomalie importante pour une entreprise générant un chiffre d'affaires de 500 millions de dollars par an. Des évaluations erronées de la société en raison de faiblesses significatives peuvent affecter le cours des actions de la société. En raison de leur potentiel d'atteinte à l'intégrité du marché public, il est important que les faiblesses importantes des contrôles internes d'une entreprise soient identifiées et corrigées rapidement.
En octobre 2018, Costco Wholesale (COST) a signalé une faiblesse importante de son contrôle interne. Selon un communiqué de presse, "la faiblesse concerne les contrôles généraux de la technologie de l'information dans les domaines de l'accès des utilisateurs et de la gestion des modifications de programme sur certains systèmes de technologie de l'information prenant en charge les processus de reporting financier de la société". En termes plus simples, des personnes non autorisées peuvent avoir eu accès aux systèmes de reporting financier de l'entreprise.
Points clés à retenir
- Une faiblesse matérielle existe lorsqu'un ou plusieurs contrôles internes échouent.
- Une fois identifié, le comité d'audit d'un cabinet doit prendre des mesures pour remédier à la faiblesse.
- Une faiblesse significative non résolue peut entraîner une inexactitude importante - des informations incorrectes contenues dans un état financier pouvant altérer les décisions de ses utilisateurs.
La société a également indiqué qu’elle n’avait relevé aucune anomalie dans les rapports financiers et que des mesures de correction avaient été prises immédiatement. Étant donné que la réhabilitation se poursuivra tout au long de 2019, cette rupture de contrôle interne risque de ne pas être pleinement mise en œuvre tant qu'elle n'aura pas été résolue. Peu de temps après leur annonce publique, le cours de leurs actions a chuté d'environ 4%.
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