Pourcentage d'achèvement par rapport au contrat achevé: quelle est la différence?
Chaque entreprise est tenue de choisir une méthode comptable pour la déclaration des revenus et des dépenses. Il est nécessaire de bien comprendre la méthode choisie, car chacune d’elles diffère, notamment en ce qui concerne les taxes. Une fois sélectionnée, la méthode ne peut pas être modifiée sans autorisation spéciale de l’Internal Revenue Service (IRS).
Les méthodes du pourcentage d'avancement et de conclusion du contrat sont souvent utilisées par les entreprises de construction, les firmes d'ingénierie et les autres entreprises ayant des contrats à long terme pour des projets de grande envergure. Les produits et charges étant souvent différés au cours des travaux sur ces projets à long terme, les entreprises cherchent également à différer les passifs d'impôt. Les méthodes du pourcentage d'avancement et du contrat achevé permettent un tel report d'impôt.
Pourcentage d'achèvement
La méthode du pourcentage d'avancement permet la comptabilisation des produits, des charges et des taxes au cours de la période d'exécution du contrat. Par le biais de déclarations fréquentes, la déclaration en pourcentage réduit le risque de fluctuation tout en offrant des avantages de report d'impôt.
Une entreprise utilisant cette méthode peut organiser des étapes tout au long du processus de construction ou estimer le pourcentage de réalisation du projet. Tant que des montants particuliers de produits et de charges peuvent être attribués à chaque partie achevée, que ce soit via un calcul en pourcentage ou des étapes clés définies, les activités sont à déclarer.
La méthode du pourcentage d'avancement doit être utilisée si les revenus et les coûts d'un projet peuvent être raisonnablement estimés et si les parties impliquées sont censées être en mesure de s'acquitter de toutes leurs tâches. En outre, cette méthode est vulnérable à la fraude et à la sous-déclaration d'une période charnière, de sorte que les pratiques comptables doivent être soigneusement examinées.
Par exemple, si une entreprise de construction construit un complexe de bureaux de 10 étages sous contrat au prix de vente de 4 millions de dollars. La société estime que son coût total pour compléter la structure sera de 3 millions de dollars. Ainsi, à tout moment du processus de construction, il peut signaler l'achèvement des travaux en pourcentage.
Par conséquent, si le projet est considéré comme achevé à 40%, l'entreprise rapporterait 40% des revenus du projet de 4 millions de dollars (4 millions de dollars x 0, 4). Le cabinet rapportera également 40% des 3 M $ de dépenses (3 M $ x 0, 4). Ce calcul donnera une marge brute actuelle de 400 000 $ (4 millions de dollars x 0, 4) - (3 millions de dollars x 0, 4).
Contrat complété
La méthode du contrat complété (MCC) de comptabilité comptabilise tous les produits et charges directement liés à un contrat à long terme, tels qu'ils sont reçus à la fin des travaux. La date d'achèvement est précisée dans le contrat et se situe souvent dans des mois, voire des années, avant le début des travaux.
Bien qu'une entreprise de construction puisse bénéficier d'une réduction d'impôt sur le revenu pendant la phase de travail - et parfois même bénéficier de certains incitatifs fiscaux entre-temps - cette méthode peut constituer un moyen plus risqué de comptabiliser les opérations.
Par exemple, si un contrat doit être achevé dans cinq ans, l'entreprise peut ne pas payer d'impôt sur le revenu de ce projet pendant cette période. Cependant, les lois fiscales peuvent changer et changent d'année en année. Si les taux d'imposition devaient augmenter au cours de cette période de cinq ans, la société devra payer des impôts plus élevés que si les déclarations étaient effectuées plus tôt dans le processus.
En outre, si une entreprise recherche des investisseurs extérieurs, il peut être difficile de leur prouver la valeur de la société en période de revenus entrants faibles à nuls. Néanmoins, même avec ces risques, la méthode du contrat conclu est la méthode de comptabilisation la plus prudente pour les entreprises travaillant sur des contrats à long terme.
Cependant, il est recommandé d'utiliser cette méthode uniquement lorsque la date d'achèvement du projet est inconnue ou peut être modifiée.
Points clés à retenir
- La méthode du contrat complété pour la comptabilisation des produits d'un projet est souvent la meilleure option pour le report d'impôt.
- Les risques associés à la comptabilisation de contrat achevé incluent des augmentations de taux d'imposition et des incitations fiscales manquantes.
- La méthode du pourcentage d'avancement doit être utilisée si les revenus et les coûts d'un projet peuvent être raisonnablement estimés et si les parties impliquées sont censées être en mesure de s'acquitter de toutes leurs tâches.
- Le pourcentage d'achèvement peut protéger les entreprises des fluctuations et faciliter l'affichage des revenus.