Charge d'impôt
Une dépense fiscale est un passif dû aux gouvernements fédéral, étatiques / provinciaux et municipaux au cours d'une période donnée. Les charges fiscales sont calculées en multipliant le taux d'imposition approprié d'un particulier ou d'une entreprise par le revenu perçu ou généré avant impôt, après prise en compte de variables telles que les éléments non déductibles, les actifs et les passifs d'impôts.
Charge d'impôt = taux d'imposition effectif x revenu imposable
RUPTURE DE CHARGES FISCALES
Le calcul de la charge d'impôt peut être complexe étant donné que différents types de revenus sont soumis à certains niveaux d'imposition. Par exemple, une entreprise doit payer une taxe sur la masse salariale sur les salaires versés aux employés, une taxe de vente sur certains achats d'actifs et une taxe d'accise sur certains biens. Outre la gamme de taux d'imposition applicables à différents niveaux de revenu, les différents taux d'imposition dans les différentes juridictions et les multiples couches d'imposition sur le résultat ajoutent à la complexité de la détermination de la charge d'impôt de l'entité. Déterminer le taux d'imposition approprié et identifier les méthodes de comptabilisation correctes pour les éléments affectant une charge fiscale est décrit avec soin par les autorités fiscales telles que l'Internal Revenue Service (IRS) et les normes GAAP / IFRS.
Les principes comptables généralement reconnus (PCGR) et les normes internationales d’information financière (IFRS) prévoient un traitement particulier des éléments de produits et de charges qui peut différer de la disposition autorisée par le code des impôts applicable du gouvernement. Cela signifie qu'il est peu probable que le montant de la charge d'impôt comptabilisé corresponde exactement au pourcentage standard d'imposition appliqué au revenu d'entreprise. En d’autres termes, les différences de comptabilité financière et de code fiscal peuvent entraîner une charge d’impôt différente de la facture d’impôt réelle. Par exemple, de nombreuses entreprises utilisent l’amortissement linéaire pour calculer l’amortissement indiqué dans leurs états financiers, mais sont autorisées à utiliser une forme d’amortissement accéléré pour obtenir leur bénéfice imposable; le résultat est un chiffre de revenu imposable inférieur au chiffre de revenu déclaré. Un autre exemple est l’annulation de créances irrécouvrables dans laquelle le gouvernement peut avoir une norme plus stricte exigeant le dépôt de réclamations devant les tribunaux.
La charge fiscale affecte le bénéfice net d'une entreprise, étant donné qu'il s'agit d'un passif qui doit être payé à un gouvernement fédéral ou à un État. La dépense réduit le montant des bénéfices à distribuer aux actionnaires sous forme de dividendes. Cela est encore plus désavantageux pour les actionnaires des sociétés du groupe C, qui doivent à nouveau payer des impôts sur le dividende reçu. Cependant, une charge d'impôt n'est constatée que lorsqu'une entreprise a un revenu imposable. Si une perte est constatée, l’entreprise peut reporter ses pertes à des exercices ultérieurs afin de compenser ou de réduire les charges d’impôts futurs.
Dépenses fiscales vs. Impôt à payer
La charge d'impôt correspond à ce qu'une entité a déterminé est due en impôts sur la base des règles de la comptabilité d'entreprise standard. Cette charge est inscrite au compte de résultat. La taxe à payer est le montant réel dû en taxes basé sur les règles du code des taxes. Le montant à payer est comptabilisé au bilan en tant que passif jusqu'à ce que la société règle le compte de taxes. Si la charge d'impôt est supérieure au passif d'impôt, la différence crée un autre passif, appelé passif d'impôt différé, qui doit être payé à un moment ultérieur. D'autre part, si l'impôt à payer est supérieur à la charge d'impôt, la différence crée une catégorie d'actif, appelée actif d'impôt différé, qui peut être utilisée pour régler toute charge fiscale future.
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