Revenu non gagné

Qu'est-ce qu'un revenu non gagné?

Le revenu non gagné est l’argent reçu par un particulier ou une entreprise pour un service ou un produit qui n’a pas encore été fourni ou livré. Cela peut être considéré comme un "paiement anticipé" de biens ou de services qu'une personne ou une entreprise est censée fournir à l'acheteur à une date ultérieure. À la suite de ce paiement anticipé, le vendeur a un passif égal au revenu gagné jusqu'à la livraison du bien ou du service.

Les produits non gagnés sont également appelés produits reportés et paiements anticipés.

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Revenu non gagné

Comprendre le revenu non gagné

Les revenus non gagnés sont les plus courants parmi les entreprises vendant des produits par abonnement ou d'autres services nécessitant des paiements anticipés. Les exemples classiques incluent les loyers versés à l’avance, les assurances payées d’avance, les honoraires juridiques, les billets d’avion, les paiements anticipés pour les abonnements à des journaux et les paiements anticipés annuels pour l’utilisation de logiciels.

Recevoir de l'argent avant qu'un service ne soit rempli peut être bénéfique. La réception anticipée des flux de trésorerie peut être utilisée pour un grand nombre d'activités, telles que le paiement d'intérêts sur la dette et l'achat de stocks supplémentaires.

Points clés à retenir

• Le revenu non gagné est l’argent reçu par un particulier ou une entreprise pour un service ou un produit qui n’a pas encore été fourni ou livré.
• Il est inscrit au passif du bilan d'une entreprise car il représente une dette envers le client.
• Une fois le produit ou le service fourni, les produits non gagnés deviennent des produits dans le compte de résultat.

Enregistrement des revenus non gagnés

Les produits non gagnés sont comptabilisés au passif du bilan de la société. Il est traité comme un passif car le chiffre d'affaires n'a toujours pas été généré et représente des produits ou services dus à un client. Le service ou le produit prépayé étant progressivement livré au fil du temps, il est comptabilisé en tant que produit dans le compte de résultat.

Si une maison d'édition accepte 1 200 USD pour un abonnement d'un an, ce montant est comptabilisé à titre d'augmentation des liquidités et de revenus non gagnés. Les deux sont des comptes de bilan, de sorte que la transaction n'affecte pas immédiatement le compte de résultat. S'il s'agit d'une publication mensuelle, lors de la livraison de chaque périodique, le passif ou les produits non gagnés sont réduits de 100 $ (1 200 $ divisés par 12 mois), tandis que les produits sont augmentés du même montant.

Les produits non gagnés sont généralement présentés en tant que passif à court terme dans le bilan de la société. Cela change si des paiements anticipés sont effectués pour des services ou des biens devant être fournis 12 mois ou plus après la date de paiement. Dans de tels cas, les produits non gagnés apparaîtront comme un passif à long terme au bilan.

Exigences de rapport des revenus non gagnés

La Securities and Exchange Commission (SEC) américaine a établi plusieurs critères auxquels une société ouverte doit satisfaire pour comptabiliser ses produits. Si ceux-ci ne sont pas atteints, la comptabilisation des produits est différée.

Selon la SEC, il doit exister une probabilité de recouvrement ou la possibilité de faire une estimation raisonnable d'un montant correspondant à la provision pour créances douteuses; livraison achevée ou transfert de propriété à l'acheteur; preuve convaincante d'un arrangement; et un prix déterminé.

Exemple de revenu non gagné

Morningstar Inc. (MORN) propose une gamme de produits et services destinés au secteur financier, notamment des conseillers financiers et des gestionnaires d’actifs. Bon nombre de ses produits sont vendus par abonnement. En vertu de cet arrangement, de nombreux abonnés paient à l’avance et reçoivent le produit au fil du temps. Cela crée une situation dans laquelle le montant est enregistré en tant que produit non gagné ou, comme l’appelle Morningstar, en tant que produit reporté.

À la fin du premier trimestre de 2019, les revenus non gagnés de Morningstar s'élevaient à 233 millions USD, contre 195, 8 millions USD pour la même période de l'année précédente. La société classe les produits dans les passifs à court terme, ce qui signifie qu’elle s’attend à ce que le montant soit payé sur un an.

Les produits non gagnés peuvent fournir des indices sur les produits futurs, mais les investisseurs doivent noter que le changement de solde peut être dû à un changement d'activité. Morningstar a augmenté ses factures trimestrielles et mensuelles, mais repose moins sur les paiements initiaux des factures annuelles, ce qui signifie que le solde augmente plus lentement que par le passé.

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