401 (k) Plans pour le propriétaire de petite entreprise

Le régime 401 (k) est devenu très populaire parmi les propriétaires de petites entreprises à la suite des modifications apportées par la loi de 2001 sur la réconciliation de la croissance économique et des allégements fiscaux (EGTRRA). Ces changements ont rendu le régime 401 (k) plus avantageux et plus flexible pour le propriétaire de petite entreprise, par rapport à la plupart des autres régimes de retraite. Aux fins du présent article, nous désignerons ce régime spécial 401 (k) par le «propriétaire de petite entreprise 401 (k)» ou SBO 401 (k).

Le plan SBO 401 (k) est destiné aux entreprises dont les seuls participants admissibles au plan sont ses propriétaires.

A 401 (k) de tout autre nom

Le nom attribué à la SBO 401 (k) varie selon les institutions financières. Un 401 (k) indépendant est l’un des plus génériques. D'autres exemples incluent

• L'individu (k)
• Solo 401 (k)
• Plan Uni-K
• Un participant K
• Indépendant 401 (k)

Si vous n'êtes pas sûr du nom utilisé par votre prestataire de services financiers, renseignez-vous sur le «plan 401 (k) pour le propriétaire de petite entreprise». L'IRS fournit ce guide pratique sur de tels plans.

Votre entreprise est-elle admissible?

Une idée fausse commune au sujet de la SBO 401 (k) est qu’elle ne peut être adoptée que par les propriétaires uniques. En fait, le plan SBO 401 (k) peut être adopté par toute petite entreprise, y compris les sociétés, les sociétés à responsabilité limitée (LLC) et les sociétés de personnes. La seule limite est que les participants éligibles au régime sont les propriétaires d'entreprise ou leurs conjoints, qui sont également employés par l'entreprise.

Les personnes employées par une entreprise (dans laquelle elles ne sont pas propriétaires) et qui participent à ses 401 (k) peuvent également créer un SBO 401 (k) pour une petite entreprise qu’elles dirigent en parallèle, en la finançant avec les revenus de cette entreprise. Toutefois, leurs cotisations de report de salaire cumulées aux deux régimes ne peuvent collectivement dépasser les maximums de cotisations annuels établis par l'IRS (voir ci-dessous). En outre, si leur propre entreprise est exploitée en tant que société, les cotisations au régime ne peuvent être basées que sur les salaires W-2 qu’elles perçoivent.

Exigences de documentation simplifiées

Pour les propriétaires de petites entreprises qui remplissent certaines conditions, la plupart des institutions financières proposant des produits de régimes de retraite ont développé des versions tronquées du plan 401 (k) standard, à l’intention des propriétaires d’entreprise souhaitant adopter le SBO 401 (k). Le résultat est la documentation moins complexe utilisée pour établir le plan. Par exemple, un document de 20 pages pour le plan standard 401 (k) peut être réduit à un document de trois pages pour le SBO 401 (k). Assurez-vous de recevoir la documentation appropriée de votre prestataire de services financiers.

Choisissez vos critères d'admissibilité

Le plan SBO 401 (k) ne peut être adopté que par les entreprises dans lesquelles les seuls employés éligibles pour participer au plan sont les propriétaires d'entreprise. Aux fins de l’éligibilité, votre conjoint est considéré comme un propriétaire de votre entreprise. Par conséquent, si votre conjoint est employé par votre entreprise, vous êtes toujours éligible pour adopter le SBO 401 (k).

Si votre entreprise a des employés non propriétaires éligibles pour participer au plan, votre entreprise ne peut pas adopter le plan SBO 401 (k). Par conséquent, si vous avez des employés non propriétaires, ils ne doivent pas répondre aux critères d’éligibilité que vous avez sélectionnés pour le plan, ce qui doit respecter les limites suivantes.

Âge

Vous pouvez exclure les employés de moins de 21 ans.

Étrangers non-résidents

Vous pouvez exclure les étrangers non-résidents qui ne perçoivent aucun revenu américain et / ou ceux qui perçoivent des avantages en vertu d'une convention collective.

Des années de service

• Pour 401 (k) contributions de report au choix de l'employé : Vous pouvez demander à un employé d'effectuer une année de service avant de pouvoir prétendre au versement de contributions de report au choix.
• Pour les contributions à la participation aux bénéfices: Vous pouvez demander à un employé d'effectuer jusqu'à deux ans de service afin de pouvoir bénéficier des contributions à la participation aux bénéfices. Cependant, la plupart des plans SBO 401 (k) limiteront cette exigence à un an.
• Aux fins du régime: Un employé est réputé avoir effectué une année de service s’il travaille au moins 1 000 heures au cours de l’année. Bien que vous puissiez généralement choisir d’exiger moins de 1 000 heures dans le cadre d’un régime qualifié régulier, la plupart des régimes SBO 401 (k) prévoient une limite codée en dur de 1 000 heures.

Les mauvaises exigences

Si vous ne vous conformez pas aux critères d'admissibilité, vous risquez d'être exclu du régime ou des employés non propriétaires d'être admissibles au plan. Par exemple, si vous choisissez d'avoir un âge minimum de 21 ans alors que vous n'avez que 20 ans, vous vous excluez de la participation au plan.

Vous pouvez également choisir zéro année de service, mais cinq employés saisonniers travaillent moins de 1 000 heures par an et ont plus de 21 ans. Ces employés sont éligibles pour participer au régime car ils se réunissent les exigences d'âge et de service. Par conséquent, leur éligibilité empêcherait votre entreprise d’adopter le plan SBO 401 (k). Au lieu de cela, vous pouvez adopter le plan 401 (k) habituel.

Certains produits SBO 401 (k), par définition, nécessitent des exclusions supplémentaires. Avant de décider d'établir un plan SBO 401 (k), assurez-vous de vérifier auprès de votre prestataire de services financiers ses dispositions.

Composants du plan SBO 401 (k)

Le régime SBO 401 (k) comporte deux volets: les cotisations de départ au choix de l'employé et les cotisations de participation aux bénéfices.

• Contributions à report facultatif: Vous pouvez demander à un employé d'effectuer une année de service avant de devenir admissible à verser des contributions à report facultatif. Vous pouvez verser une contribution de report de salaire pouvant atteindre 100% de votre rémunération / revenu, mais pas plus que la limite annuelle pour l'année, qui est de 19 000 USD ou 26 000 USD pour les 50 ans et plus en 2019 (les deux chiffres dépassent de 500 USD par rapport à 2018). ).
• Contributions à la participation aux bénéfices: Vous pouvez demander à un employé d'effectuer jusqu'à deux ans de service afin de pouvoir bénéficier des contributions à la participation aux bénéfices. Cependant, la plupart des plans SBO 401 (k) limitent cette exigence à un an. L'entreprise peut contribuer jusqu'à 25% de votre rémunération (20% dans le cas d'un propriétaire unique ou d'un contribuable de l'annexe C), mais pas plus de 56 000 $ pour 2019 (au lieu de 55 000 $ en 2018).
• Plafond des contributions: les contributions combinées de report de salaire et de participation aux bénéfices ne doivent pas dépasser 56 000 USD pour 2019 (au lieu de 55 000 USD en 2018). Cependant, si vous atteignez l'âge de 50 ans avant la fin de l'année, vous pouvez verser 6 000 USD supplémentaires pour les contributions de rattrapage en 2019 (le même montant était autorisé pour 2018).

Contributions SBO vs autres régimes

Par rapport aux autres régimes de retraite populaires, le régime SBO 401 (k) comporte des limites de cotisations élevées (comme indiqué ci-dessus), qui constituent l'élément clé qui attire les propriétaires de petites entreprises. En outre, pour les autres régimes de retraite, les cotisations peuvent être limitées aux contributions de l'employeur ou, lorsque le report de salaire est autorisé, la limite est inférieure à celle du régime SBO 401 (k).

Voici un résumé des comparaisons de cotisations pour les régimes d’employeurs populaires utilisés par les petites entreprises.

Utilisons un exemple pour illustrer. Supposons que Jill, une entreprise individuelle âgée de moins de 50 ans, réalise un bénéfice net de 70 000 $. Jill souhaite adopter un régime de retraite pour son entreprise et préférerait adopter un régime prévoyant le plafond de cotisation le plus élevé. Le tableau suivant indique le montant maximum approximatif que Jill pourrait cotiser avec chaque plan pour 2018 (notez que les limites de cotisation de 2019 sont plus élevées).

Le calcul

Comme indiqué plus haut, vous pouvez verser aux employés des contributions au report optionnel représentant jusqu'à 100% de votre rémunération, sans dépasser le plafond du report optionnel pour l'année (18 500 $ pour 2018). Les contributions de participation aux bénéfices sont limitées à 25% de votre rémunération (ou à 20% de votre bénéfice net modifié si votre entreprise est une entreprise à propriétaire unique ou une société de personnes). La contribution totale SBO 401 (k) correspond à la contribution de report sélectif des employés, plus la contribution de participation aux bénéfices pouvant atteindre 56 000 USD pour 2019.

Si votre entreprise est une société, la contribution de participation aux bénéfices est basée sur le salaire W-2 que vous recevez. Par exemple, si vous recevez 70 000 USD en W-2, votre contribution au partage des bénéfices pourrait atteindre 17 500 USD (70 000 USD x 25%). Si l'on ajoute à votre contribution de report de salaire de 18 500 $ (à compter de 2018), cela équivaut à 36 000 $.

Si votre entreprise est une entreprise individuelle (comme l'entreprise de Jill) ou une société de personnes, le calcul devient un peu plus complexe. Dans ce cas, votre contribution à la participation aux bénéfices est basée sur votre bénéfice net modifié et est limitée à 20%. Par exemple, dans l'exemple avec Jill ci-dessus, son bénéfice net était de 70 000 $. Après avoir effectué les ajustements nécessaires, Jill a déterminé que son bénéfice net modifié était de 65 045, 65 $. La contribution maximale de l'employeur serait donc de 13 010, 93 $ (65 045, 65 $ x 20%). La contribution maximale de Jill est de 31 510, 93 $, ce qui correspond à la somme de sa contribution maximale différée de salaire de 18 500 $ et de sa contribution maximale de 13 010, 93 $ à la participation aux bénéfices. L'IRS fournit une formule étape par étape pour déterminer votre bénéfice net modifié dans la publication IRS 560.

Autres avantages du SBO 401 (k)

Le SBO 401 (k) offre de nombreux autres avantages.

Les prêts

Comme avec les autres plans qualifiés, vous pouvez emprunter auprès du SBO 401 (k) jusqu’à 50% du solde de votre plan ou à 50 000 USD, selon le montant le moins élevé. Consultez le document de plan pour déterminer si d'autres restrictions s'appliquent.

Le dépôt 5500 peut ne pas être requis

Comme le plan ne couvre que le propriétaire de l'entreprise, il se peut que vous ne soyez pas tenu de produire une déclaration de type 5500 sauf si votre solde excède 250 000 $.

Pas de test de discrimination

En règle générale, certains tests de non-discrimination doivent être effectués pour les plans 401 (k). Ces tests permettent de s’assurer que les propriétaires d’entreprise et les employés les mieux rémunérés ne perçoivent pas une contribution inéquitablement élevée par rapport aux employés les moins bien payés. Ces tests peuvent être très complexes et peuvent nécessiter les services d’un administrateur de régime expérimenté, ce qui peut être coûteux. Comme le plan SBO 401 (k) ne couvre que le propriétaire de l'entreprise, vous ne pouvez discriminer personne et ces tests ne sont donc pas nécessaires.

Déduction des cotisations

Semblable à d’autres régimes d’employeurs, le SBO 401 (k) vous permet de déduire des cotisations jusqu’à 25% de la rémunération admissible. Aux fins du régime, la rémunération est limitée à 280 000 USD pour 2019 (contre 275 000 USD en 2018). Les gains supérieurs à ce montant ne sont pas pris en compte aux fins du régime.

Lorsque le SBO 401 (k) ne convient pas

Le SBO ne convient pas dans les cas suivants:

• Vous avez des employés autres que les propriétaires d'entreprise qui sont éligibles pour participer au plan.
• Votre rémunération est suffisante pour vous permettre de cotiser à la limite de 56 000 dollars sous forme de contribution au partage des bénéfices.
• Votre entreprise est constituée en société et vous gagnez un salaire W-2 suffisant pour permettre la contribution maximale de 56 000 $.

L'avantage d'un SBO 401 (k) est de pouvoir apporter la contribution maximale possible. Le plafond étant fixé à 56 000 USD pour 2019, il n'est pas nécessaire d’adopter un SBO 401 (k) si vous recevez un salaire W-2 de votre entreprise permettant d’atteindre le montant maximal de 56 000 USD avec des contributions pures de participation aux bénéfices. Bien sûr, si vous avez au moins 50 ans, adopter la SBO 401 (k) vous permettrait de verser la contribution supplémentaire de rattrapage de 6 000 $.

Date limite pour établir un SBO 401 (k)

Le plan SBO 401 (k) doit être établi au plus tard le dernier jour de l’année d’imposition de votre entreprise. Si vous exploitez votre entreprise au cours d’une année civile, la date limite est le 31 décembre. Toutefois, si votre entreprise est constituée en société, vous pouvez établir le plan plus tôt pour pouvoir verser des cotisations de report de salaire, car elles doivent être basées sur les cotisations actuelles ou futures. les salaires futurs, et non les salaires versés avant l’établissement du régime.

La date limite du 31 décembre pourrait toutefois changer avant longtemps. La loi sur l’épargne familiale - HR 6757, qui autoriserait les employeurs à adopter un régime 401 (k) individuel jusqu’à la date de production de la taxe professionnelle, a été adoptée par la Chambre en septembre 2018 et attend le vote du Sénat.

Dates limites de contribution

Les contributions à la participation aux bénéfices doivent être versées avant la date limite de votre déclaration de revenus, prolongations comprises. Les montants représentant la contribution de report de salaire doivent être versés au plus tard le septième jour ouvrable du mois suivant le mois auquel le report s’applique si votre entreprise est constituée en société.

Par exemple, les montants différés de votre salaire en septembre doivent être déposés sur votre compte 401 (k) au plus tard le septième jour ouvrable du mois d’octobre. Étant donné que les contributions de report de salaire ne peuvent pas être basées sur la rémunération gagnée avant que vous ne fassiez un choix, vous devez faire votre choix avant la première période de paie au cours de laquelle vous souhaitez commencer à verser des contributions de report de salaire.

Pour les entreprises non constituées en société, vos contributions de report sélectif peuvent être déposées avant la date limite de production de votre impôt, y compris les extensions. Toutefois, votre choix de reporter le traitement, y compris le montant que vous prévoyez de reporter, doit être effectué au plus tard le dernier jour de votre année d'imposition.

autres considérations

Si vous possédez plus d'une entreprise, vous devez vérifier auprès de votre professionnel de l'impôt si vous êtes éligible pour adopter le SBO 401 (k). Si vous êtes propriétaire d'une autre entreprise qui couvre des employés autres que le propriétaire de l'entreprise, vous risquez d'être inadmissible à ce type de régime.