Comptabilité d'exercice

Qu'est-ce que la comptabilité d'exercice?

La comptabilité d'exercice est l'une des deux méthodes comptables, l'autre étant la comptabilité de caisse. La comptabilité d'exercice mesure la performance et la position d'une entreprise en tenant compte des événements économiques indépendamment du moment où les transactions en espèces se produisent. (Pour des lectures connexes, voir "Quelle est la différence entre la comptabilité d'exercice et la comptabilité de caisse?")

L'idée générale est que les événements économiques sont comptabilisés en faisant correspondre les produits aux charges (principe de rapprochement) au moment où la transaction a lieu plutôt qu'au moment où le paiement est effectué ou reçu. Cette méthode permet de combiner les entrées ou les sorties de fonds actuelles avec les entrées ou les sorties de fonds futures prévues afin de donner une image plus précise de la situation financière actuelle d'une entreprise.

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Comment déchiffrer la comptabilité d'exercice

Comment fonctionne la comptabilité d'exercice

La comptabilité d'exercice est considérée comme la pratique comptable standard pour la plupart des entreprises, à l'exception des très petites entreprises et des particuliers. L'Internal Revenue Service (IRS) permet aux petites entreprises admissibles (dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 5 millions de dollars) de choisir leur méthode préférée. La méthode de comptabilisation fournit une image plus précise de la situation actuelle de l'entreprise, mais sa complexité relative la rend plus coûteuse à mettre en œuvre.

La nécessité de cette méthode découlait de la complexité croissante des transactions commerciales et du souhait d'une information financière plus précise. La vente à crédit et les projets générant des flux de revenus sur une longue période ont une incidence sur la situation financière de la société au moment de la transaction. Par conséquent, il est logique que de tels événements soient également reflétés dans les états financiers au cours de la même période de reporting où ces transactions ont eu lieu.

Dans le cadre de la comptabilité d'exercice, les entreprises ont un retour immédiat sur leurs entrées et sorties de trésorerie attendues, ce qui permet aux entreprises de mieux gérer leurs ressources actuelles et de planifier efficacement pour l'avenir.

La comptabilité d'exercice donne une image plus précise de la situation financière d'une entreprise, tandis que la comptabilité de caisse est souvent réservée aux très petites entreprises.

Comptabilité d'exercice par rapport à la comptabilité de caisse

La comptabilité d'exercice est l'inverse de la comptabilité de caisse, qui comptabilise les transactions uniquement en cas d'échange de trésorerie. La comptabilité d'exercice est presque toujours requise pour les entreprises qui possèdent des stocks ou réalisent des ventes à crédit.

Prenons l'exemple d'une société de conseil qui fournit un service de 5 000 $ à un client le 30 octobre. Le client reçoit la facture pour les services rendus et effectue son paiement en espèces le 25 novembre. L'entrée de cette transaction sera enregistrée différemment dans l'encaisse et méthodes d'accumulation. Les revenus générés par les services de conseil ne seront comptabilisés selon la méthode de la comptabilité de caisse que lorsque l'argent sera reçu par la société. Une entreprise qui utilise la méthode de la comptabilité de caisse enregistrera des revenus de 5 000 $ le 25 novembre.

La comptabilité d'exercice, cependant, indique que la méthode de la comptabilité de caisse est inexacte, car il est probable, sinon certain, que la société recevra la trésorerie à un moment donné dans l'avenir, car les services ont été fournis. La méthode de comptabilisation comptabilise les produits lorsque les services fournis au client sont conclus, même si les fonds ne sont pas encore disponibles à la banque. Les produits seront comptabilisés comme ayant été acquis le 30 octobre. La vente est enregistrée dans un compte appelé comptes clients, qui se trouve dans la section des actifs à court terme du bilan.

Une entreprise qui engage une dépense qu'elle n'a pas encore payée comptabilisera la dépense d'entreprise le jour même où elle survient. Selon la méthode de la comptabilité d'exercice, la société qui reçoit des biens ou des services à crédit doit déclarer le passif au plus tard à la date à laquelle il l'a reçu. Les charges à payer seront comptabilisées en tant que compte créditeur dans la section «Passif à court terme» du bilan et également en tant que charge dans le compte de résultat. Au grand livre, lorsque la facture est payée, le compte client est débité et le compte de caisse crédité.

Points clés à retenir

• La comptabilité d'exercice est une méthode comptable selon laquelle les produits ou les charges sont comptabilisés lorsqu'une transaction a lieu plutôt que lorsque le paiement est reçu ou effectué.
• La méthode suit le principe d’appariement, selon lequel les produits et les charges doivent être comptabilisés au cours de la même période.
• La comptabilité de caisse est l'autre méthode comptable, qui comptabilise les transactions uniquement lorsque le paiement est échangé.

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