Décision de décision préalable (ADR)

Qu'est-ce qu'une décision de décision anticipée?

Une décision de décision anticipée (ADR) est une décision ou décision rendue par l'Internal Revenue Service à un contribuable sur une question de taxation ou de tarification. Bien que les lettres de détermination de l'IRS concernent généralement des transactions déjà effectuées, elles peuvent également être émises sur les conséquences fiscales des transactions proposées, d'où le terme "avance". Il est également connu sous le nom d '"accord de tarification préalable". L'IRS dispose d'un large pouvoir discrétionnaire pour refuser de prendre en compte une demande de détermination préalable, ainsi que d'un large pouvoir discrétionnaire pour refuser de rendre une décision, même s'il a pu accepter d'examiner la demande ADR.

Comprendre la décision anticipée (ADR)

La plupart des décisions anticipées (ADR) concernent l'exonération fiscale des organisations et des régimes d'avantages sociaux des employés. Des lettres de détermination sont envoyées à des organisations exonérées de taxe, par exemple, montrant la détermination de l'IRS que l'organisation est effectivement exonérée d'impôt et quelle disposition du code des impôts est à la base de l'exemption. La lettre de détermination lie l’IRS tant que les faits et le droit qui la sous-tendent restent en place. Si les faits des contribuables ou la loi changent, la lettre pourrait ne plus être valide. Les sociétés peuvent préférer obtenir une décision préalable avant toute transaction dont les aspects fiscaux ne sont pas clairs, mais cela n’est pas toujours possible d’un point de vue pratique.

ADR et prix de transfert

Les ADR impliquent souvent des questions de prix de transfert, c'est-à-dire le prix auquel les divisions d'une entreprise effectuent leurs transactions, telles que le commerce de fournitures ou le travail entre départements. Par exemple, considérons une transaction impliquant un prix de transfert entre une société américaine et sa filiale étrangère. Si cette transaction est conclue avant que l'ADR ne soit obtenu de l'IRS, en cas de décision défavorable, la société pourrait devoir ajuster ou annuler la transaction et pourrait également être passible d'amendes. L'IRS reconnaît que les litiges relatifs aux prix de transfert internationaux peuvent souvent donner lieu à des recours administratifs et à des litiges longs et coûteux.

La procédure ADR a pour objectif de réduire les incertitudes et d’améliorer la prévisibilité pour le contribuable et le gouvernement du fait des transactions internationales, ainsi que d’alléger le coût et les coûts d’un examen nécessaire pour résoudre les controverses sur les prix de transfert tant pour les contribuables que pour les contribuables. les gouvernements impliqués. L'IRS se prononcera sur la demande après avoir analysé les informations fournies par le contribuable, ainsi que d'autres informations pertinentes. L'IRS examinera la soumission et, si nécessaire, en discutera avec le contribuable et, si cela est jugé acceptable, rendra une décision.

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