Comptabilité agressive
Une comptabilité agressive fait référence à des pratiques comptables conçues pour surestimer les performances financières d'une entreprise. Une comptabilité agressive s'apparente à une comptabilité créative, ce qui signifie qu'une entreprise peut retarder ou dissimuler la comptabilisation d'une perte.
Les entreprises qui appliquent des pratiques comptables agressives peuvent également masquer leurs dépenses et gonfler leurs bénéfices. La comptabilité agressive contraste avec la comptabilité conservatrice, qui est plus susceptible de sous-estimer la performance et donc la valeur de l'entreprise.
Points clés à retenir
- Une comptabilité agressive fait référence à des pratiques comptables conçues pour surestimer les performances financières d'une entreprise.
- Une comptabilité agressive peut être effectuée en retardant ou en recouvrant les pertes ou en gonflant artificiellement sa valeur en surestimant les bénéfices.
- Les entreprises peuvent gonfler leurs recettes en déclarant leurs recettes brutes et en maintenant les dépenses reportées au bilan au lieu de les comptabiliser en résultat.
Comprendre la comptabilité agressive
Une comptabilité agressive peut suivre la lettre de la loi tout en s’écartant de l’esprit des règles comptables. L'objectif de la comptabilité agressive est de projeter une vision plus favorable de la performance financière d'une entreprise que ce qui se passe réellement. La plupart des comptables n'utilisent pas de techniques comptables agressives, car elles sont considérées comme contraires à l'éthique et, dans certains cas, illégales.
Techniques comptables agressives
Une comptabilité agressive peut aller d'une surestimation du revenu à une sous-estimation des coûts, mais vous trouverez ci-dessous quelques exemples de stratégies comptables agressives.
Revenu
Les entreprises peuvent surestimer leurs revenus en déclarant leurs revenus bruts, même si des dépenses réduisent ces revenus. De plus, les entreprises peuvent enregistrer leurs revenus avant la finalisation d'une vente afin de les saisir plus tôt. Par exemple, une entreprise peut enregistrer des produits pour une vente au cours de l'exercice en cours par rapport à l'exercice suivant, afin de renforcer les résultats de cette année, en dépit des produits générés l'année prochaine.
Actifs gonflants
Une partie des frais généraux d'une entreprise, tels que le personnel, est généralement affectée aux stocks car des coûts indirects sont associés aux produits finis et aux articles en cours de fabrication. L'affectation augmente la valeur des stocks et, par conséquent, réduit la valeur du coût des produits vendus. Les COGS sont les coûts directement liés à la production, tels que la main-d'œuvre directe et les matériaux utilisés dans la production de biens. Si les entreprises surestiment les coûts indirects appliqués aux stocks, cela gonfle la valeur de leurs actifs courants.
Frais reportés
Une dépense différée est un coût qu'une entreprise n'a pas encore consommé. Par conséquent, l'élément est comptabilisé en tant qu'actif jusqu'à sa consommation, ce qui correspond généralement à moins d'un an. Une fois l'article consommé, il est enregistré en tant que dépense dans le compte de résultat. Par exemple, le loyer serait consommé au cours du mois et enregistré pour la première fois comme un actif. Une fois le loyer versé à la fin du mois, il serait comptabilisé en charges.
Les entreprises peuvent manipuler leurs bénéfices en utilisant des dépenses reportées en les conservant au bilan au lieu de les reporter au compte de résultat en tant que dépense. Le résultat serait un bénéfice net ou un bénéfice gonflé puisque les dépenses seraient inférieures à la réalité.
Exemples de comptabilité agressive
À la fin des années 90, certaines entreprises se sont livrées à la falsification frauduleuse d’états financiers ou à la préparation des comptes. Les scandales comptables chez Enron, Worldcom et d’autres sociétés ont conduit à la loi Sarbanes-Oxley. La loi a amélioré les informations à fournir et augmenté les pénalités pour les dirigeants qui signent sciemment des états financiers inappropriés. La loi Sarbanes-Oxley oblige également les entreprises à améliorer leurs contrôles internes et leurs comités d'audit. Vous trouverez ci-dessous certains des scandales comptables agressifs les plus infâmes.
Worldcom
Les méthodes comptables agressives consistent à gonfler le résultat net en enregistrant les dépenses en tant qu’achats d’immobilisations, comme l’a fait Worldcom en 2001 et 2002, ou à sous-estimer les frais d’amortissement. En règle générale, les dépenses sont comptabilisées au moment où elles ont été payées, tandis que les achats d'immobilisations peuvent être étalés dans le temps, par petites augmentations, pour permettre de générer des revenus. Worldcom a réparti ses dépenses d’exploitation dans le temps en petites portions, les considérant comme des dépenses en capital, ce qui a gonflé les bénéfices de la société.
Krispy Kreme
D'autres techniques consistent à gonfler la valeur enregistrée des actifs et à reconnaître prématurément les revenus. Krispy Kreme a enregistré des produits provenant de l'équipement de beignets vendu aux franchisés, bien avant qu'ils n'aient à payer pour cela. En vendant au franchisé, la société mère tirait des revenus de la vente des machines à haut profit.
La comptabilité hors bilan créative peut également être utilisée pour masquer les dépenses en capital et la dette des entreprises. En 2002, les beignets Krispy Kreme semblaient augmenter leurs ventes sans augmentation de capital. En fin de compte, elle avait utilisé des baux synthétiques pour transférer 30 millions de dollars dépensés dans une nouvelle usine de mélange et un nouvel entrepôt de son bilan. C'était légal, mais c'était aussi une déception.
Étant donné que les nouveaux actifs ont été comptabilisés comme une dépense au compte de résultat plutôt que comme un passif au bilan, Krispy Kreme semblait avoir un meilleur rendement du capital employé qu'il ne l'était réellement.
Enron
Pour gonfler leurs revenus, les sociétés énergétiques telles qu'Enron ont indiqué la valeur des contrats énergétiques sous forme de revenu brut, au lieu de la commission perçue en tant que négociant. En utilisant cette astuce, les cinq plus grandes entreprises de négoce d’énergie aux États-Unis ont vu leurs revenus totaux multipliés par sept entre 1995 et 2000. Enron a également utilisé des sociétés hors bilan appelées entités ad hoc pour dissimuler des actifs sous-performants et des profits fantômes.
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