Filiale non consolidée
Une filiale non consolidée est une société appartenant à une société mère, mais dont les états financiers individuels ne sont pas inclus dans les états financiers consolidés ou cumulés de la société mère à laquelle elle appartient. La société peut être une filiale à 100%. Au lieu de cela, une filiale non consolidée apparaît dans les états financiers consolidés de la société mère en tant que placement.
Comprendre une filiale non consolidée
Une société peut être traitée comme une filiale non consolidée lorsque la société mère n’est pas au contrôle d’une filiale, qu’elle a un contrôle temporaire sur la filiale ou que les activités commerciales de la société mère sont très différentes de celles de la filiale.
Différents traitements comptables sont appliqués selon le pourcentage de propriété de la société mère. En utilisant la méthode de la mise en équivalence, une filiale non consolidée est traitée comme un investissement. La société mère peut généralement exercer un certain contrôle sur la filiale détenue à plus de 20% dans les actions avec droit de vote de la filiale. Selon cette méthode, la société mère doit enregistrer dans son compte de résultat tout profit ou perte réalisé par la filiale.
Les sociétés mères détenant moins de 20% du capital et n’ayant aucun contrôle sur la filiale n’enregistrent que l’investissement au coût historique ou au prix d’achat dans son bilan. Toutefois, si des dividendes sont versés, à savoir des paiements en espèces aux actionnaires, la société mère enregistre le revenu de dividende, mais ne comptabilise aucun revenu de placement généré par la filiale.
Une société mère peut ne pas avoir le contrôle de la direction d’une filiale, mais elle peut également être exposée de manière significative aux relations financières et opérationnelles de cette dernière. Par exemple, une entreprise multinationale peut être exposée à des risques politiques dans une autre région. D'un point de vue comptable, il peut ne pas être judicieux de comptabiliser la filiale au-delà d'un investissement dans les états financiers d'une société mère, mais le risque s'étend également à l'activité principale de la société mère.
Lorsqu'une filiale ou une entité du même groupe est une activité importante, les états financiers de la société mère peuvent ne pas refléter pleinement son exposition réelle à tous les éléments de son activité qui lui sont liés.
Exemple de filiale non consolidée
À titre d'exemple, supposons que Facebook Inc. détienne une participation de contrôle de 40% dans sa filiale non consolidée Instagram. Instagram enregistre des profits d'un milliard de dollars pour l'année. Facebook doit enregistrer un bénéfice de 400 millions de dollars sur son compte de résultat, puisque Facebook détient une participation de 40% et exerce un certain contrôle sur Instagram. En outre, Facebook doit enregistrer l'augmentation de 400 millions de dollars de la valeur de l'investissement initial, inscrite au bilan.
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