Entité comptable
Une entité comptable est une unité économique clairement définie qui isole la comptabilisation de certaines transactions d'autres subdivisions ou entités comptables. Un comptable tient des registres séparés pour des entités comptables distinctes et détermine les flux de trésorerie spécifiques de chaque entité. Cependant, toutes les entités comptables sont souvent regroupées dans des états financiers globaux. Les véhicules ad hoc (ou entités ad hoc) sont un bon exemple d’entités comptables régulièrement utilisées dans le secteur financier.
Casser l'entité comptable
Bien que le maintien d'entités comptables distinctes fournisse des informations utiles à la direction, la société a besoin de plus de ressources pour maintenir la structure de reporting financier à mesure que le nombre d'entités augmente. Une fois qu'une entité comptable est établie, elle ne doit être ni modifiée, ni altérée, au détriment de la comparabilité future des données financières.
Définir les entités comptables
Les entités comptables sont définies arbitrairement en fonction des besoins informationnels de la direction. Les entités comptables sont souvent regroupées en fonction de la similitude des opérations commerciales. Par exemple, une entité distincte peut être créée pour un service commercial, une division d'investissement ou un programme d'été spécifique. Toutes les entités comptables ont des actifs qui doivent être comptabilisés. Une fois que l'entité est définie, toutes les transactions connexes sont déclarées à cette entité comptable aux fins de la déclaration et de la reddition de comptes.
Exemples d'entité comptable
Toute division ou service peut être séparé en une entité comptable distincte. Cela est également vrai pour toute ligne de produit ou région géographique dans laquelle les produits sont vendus. Les entités comptables peuvent être établies sur la base des principes fondamentaux d'une entité ou être séparées par une base de clients si chaque base de clients se distingue les unes des autres. Enfin, une entreprise dans son ensemble est considérée comme une entité comptable distincte de toute autre entreprise. Parmi les entités comptables plus grandes, on peut citer les sociétés, les partenariats ou les fiducies.
Objet de l'entité comptable - interne
L'utilisation d'entités comptables internes permet à la direction d'analyser les opérations de différents secteurs d'une entreprise. Les prévisions et autres analyses financières sont possibles grâce à la séparation des données financières entre différentes entités. Cela permet un positionnement stratégique plus approfondi, car la direction est en mesure de déterminer la position qu’elle souhaite occuper sur le marché en fonction des informations communiquées par chaque entité comptable. Le maintien de différentes entités comptables permet de prendre des décisions concernant l’interruption ou le développement des opérations commerciales en utilisant les informations pertinentes.
Objet de l'entité comptable - externe
Une entreprise est tenue de tenir des registres financiers distincts de ceux de ses propriétaires et de ses investisseurs. Pour cette raison, une entreprise est une entité comptable à des fins juridiques et fiscales. Une entité comptable permet aux autorités fiscales d’évaluer les prélèvements appropriés conformément aux règles fiscales. Différentes entités comptables ont des exigences différentes en matière de reporting financier. Ce rapport financier est important, car il spécifie qui détient quels actifs dans le cas où l'entité comptable doit liquider sa faillite.
Véhicules à usage spécial (VSP)
Les véhicules de titrisation, ou structures ad hoc, sont des entités comptables existant en tant que filiale avec une structure actif / passif et un statut juridique qui sécurise ses obligations même en cas de faillite de la société mère. Un SPV / SPE peut également être une filiale d’une société financière conçue pour servir de contrepartie aux swaps et autres instruments dérivés sensibles au crédit.
Parfois, les SPV sont utilisés pour masquer des irrégularités comptables ou des risques excessifs assumés par la société mère. Les véhicules / entités ad hoc peuvent ainsi masquer des informations cruciales aux investisseurs et aux analystes, qui peuvent ne pas être au courant de la situation financière complète de la société. Les investisseurs doivent analyser le bilan de la société mère ainsi que les bilans des entités / entités spéciales avant de décider d'investir ou non dans une entreprise. Par exemple, le scandale comptable d'Enron ou les effondrements financiers massifs de Lehman Brothers et Bear Stearns illustrent parfaitement les conséquences néfastes d'une analyse minutieuse du bilan sur les investisseurs.
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