Perte en capital
Une perte en capital est la perte subie lorsqu'une immobilisation, telle qu'un investissement ou un bien immobilier, perd de la valeur. Cette perte n'est réalisée que lorsque l'actif est vendu à un prix inférieur au prix d'achat d'origine. Une perte en capital correspond essentiellement à la différence entre le prix d'achat et le prix auquel l'actif est vendu, lorsque le prix de vente est inférieur au prix d'achat. Par exemple, si un investisseur achète une maison 250 000 $ et la vend cinq ans plus tard pour 200 000 $, il réalise une perte en capital de 50 000 $.
Rupture en perte de capital
Aux fins de l'impôt sur le revenu des particuliers, les gains en capital peuvent être compensés par des pertes en capital. Lorsqu'une position est liquidée à un prix de vente inférieur au prix d'achat, le revenu imposable est réduit sur une base de dollar pour dollar. Des pertes nettes de plus de 3 000 $ peuvent être reportées à l'année d'imposition suivante pour compenser les gains ou réduire directement le revenu imposable. Les pertes substantielles sont reportées aux années suivantes jusqu'à épuisement du montant de la perte.
Déclaration de pertes en capital
Les pertes en capital et les gains en capital sont déclarés sur le formulaire 8949, sur lequel les dates de vente déterminent si ces transactions constituent des gains ou des pertes à court ou à long terme. Les gains à court terme sont imposés au taux de revenu ordinaire compris entre 10 et 39, 6% en 2017. Ainsi, les pertes à court terme, compensées par des gains à court terme, profitent aux personnes à revenu élevé qui ont réalisé des bénéfices en vendant un actif dans l'année d'achat.
Les plus-values à long terme, dans lesquelles les investisseurs sont imposés à des taux de 0, 15 ou 20% lorsqu'ils tirent profit d'une position détenue depuis plus d'un an, sont également compensées par des moins-values en moins d'un an. Le formulaire 8949 indique la description des actifs vendus, le coût de base de ces actifs et le produit brut des ventes, déterminant finalement si les ventes globales entraînent un gain, une perte ou un lavage. Une perte découle du formulaire 8949 vers l’Annexe D, qui détermine le montant en dollars utilisé pour réduire le revenu imposable.
Pertes en capital et ventes de lavage
Les ventes de lavage impliquant une perte en capital sont illustrées dans les scénarios suivants. Après le dumping des actions d'Amazon le 30 novembre pour réclamer une perte, l'Internal Revenue Service interdit la perte en capital si les mêmes actions sont achetées le 30 décembre ou avant, obligeant l'investisseur à attendre 31 jours avant de pouvoir revendre le titre racheté à réclamer une autre perte. La règle ne s'applique pas à la vente et au rachat d'un fonds commun de placement ayant des avoirs similaires. En dérogeant à la règle, un montant en dollars vendu dans le fonds Vanguard Energy peut être intégralement réinvesti dans le portefeuille Fidelity Select Energy, préservant ainsi le droit de réclamer une perte ultérieure tout en maintenant une exposition à un portefeuille similaire en actions.
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