Décision par lettre privée (DPP)
Une décision par lettre privée (DPP) est une décision écrite de l'Internal Revenue Service (IRS), en réponse à la demande d'un contribuable de fournir des indications sur des circonstances inhabituelles ou des questions complexes relatives à sa situation fiscale spécifique. Un DPP est délivré par le bureau du conseil en chef de l'IRS ou par la division exonérée d'impôt et entités gouvernementales, qui interprète et applique les lois fiscales à l'ensemble des faits représentés par un contribuable. Le DPP a pour objet d'informer le contribuable du traitement fiscal auquel il peut s'attendre de l'IRS dans les circonstances spécifiées par la décision et d'expliquer la raison de cette décision. Un DPP peut également aider un contribuable à confirmer si une action potentielle entraînera une violation fiscale. On appelle parfois aussi un DPP une décision de lettre, ou LTR.
Comprendre la décision relative aux lettres privées (DPP)
Un DPP est spécifique et applicable uniquement à un contribuable et à sa situation fiscale au moment de la demande. Une personne qui demande une décision sur son propre problème ne peut en aucun cas se servir des PLR d'autres contribuables, et n'oblige aucunement l'IRS à adopter une position similaire lorsqu'il traite avec d'autres contribuables. L’IRS peut toutefois supprimer le contenu personnel d’une décision privée et l’émettre en tant que décision relative aux revenus, qui devient obligatoire pour tous les contribuables. Même avec une décision favorable, un contribuable n'a aucune garantie absolue des conséquences fiscales, car l'IRS peut modifier ou révoquer un DPP précédemment émis s'il est déterminé par la suite que la décision était incorrecte ou incompatible avec la position actuelle de l'IRS.
Les PLR sont généralement rendus publics une fois que toutes les informations identifiables concernant le contribuable en question ont été supprimées, et ils sont accessibles via la bibliothèque IRS FOIA.
Comment demander un DPP
Les contribuables demandant un PLR doivent consulter la première procédure de publication des revenus publiée par l'IRS au début de chaque année civile, qui décrit les lignes directrices et les mises à jour du processus. Elle inclut des exemples de modèles de lettres de demande et une liste de contrôle de plus de 50 questions auxquelles il faut répondre. Les contribuables qui envisagent de demander un PLR devraient également envisager de consulter un employé de l'IRS ou un autre expert en fiscalité, car les procédures sont extrêmement techniques et la conformité exacte est requise pour un archivage réussi.
L'un des fardeaux de la demande d'un DPP est le coût, qui a régulièrement augmenté ces dernières années. À compter de 2018, les frais engagés par le contribuable peuvent atteindre 50 000 dollars pour les soumissions en grand groupe. L'IRS règle généralement les demandes de décision dans les 60 à 90 jours, bien que le processus puisse prendre beaucoup plus de temps si plusieurs branches de l'IRS doivent revoir la décision ou s'il existe d'autres circonstances atténuantes.
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